As jy 'n opsie om voorraad te koop as betaling vir jou dienste te ontvang, kan jy inkomste te hê wanneer jy die opsie kry, wanneer jy die opsie uit te oefen, of wanneer jy ontslae raak van die opsie of voorraad ontvang wanneer jy die opsie uit te oefen. Daar is twee tipes van voorraad opsies: Options onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n aansporing voorraad opsie (ISO) plan toegestaan word statutêre voorraad opsies. Stock opsies wat toegestaan nie onder 'n werknemer voorraad aankoop plan of 'n ISO plan is nonstatutory voorraad opsies. Verwys na publikasie 525. Belasbare en Belasting Vrye Inkomste. vir hulp in die bepaling of jy het 'n statutêre of 'n nonstatutory voorraad opsie toegestaan. Statutêre Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n statutêre voorraad opsie, jy oor die algemeen sluit nie enige bedrag in jou bruto inkomste wanneer jy ontvang of uit te oefen die opsie. U kan egter onderhewig wees aan alternatiewe minimum belasting in die jaar wat jy 'n ISO oefen. Vir meer inligting, verwys na die vorm 6251 instruksies (PDF). Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy gekoop het deur die opsie uitgeoefen verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. As jy egter nie aan spesiale Holding tydperk vereistes, sal jy het om te behandel inkomste uit die verkoop as gewone inkomste. Voeg hierdie bedrae wat as lone behandel, om die basis van die voorraad in die bepaling van die wins of verlies op die aandele ingesteldheid. Verwys na publikasie 525 vir spesifieke besonderhede oor die tipe voorraad opsie, asook reëls vir wanneer inkomste berig en hoe inkomste gerapporteer vir inkomstebelasting doeleindes. Aansporing Stock Opsie - na oefening 'n ISO, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3921 (PDF), Oefening van 'n aansporing Stock Opsie Onder Artikel 422 (b). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste (indien van toepassing) moet berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Werknemer Aandelenaankoop Plan - Na jou eerste oordrag of verkoop van voorraad verkry deur 'n onder 'n werknemer voorraad aankoop plan toegestaan opsie uitoefen, moet jy van jou werkgewer 'n Vorm 3922 (PDF), oordrag van Stock verkry deur 'n werknemer Aandelenaankoop Plan onder artikel 423 (c). Hierdie vorm sal belangrike datums en waardes wat nodig is om die korrekte bedrag van die kapitaal en gewone inkomste te berig oor jou terugkeer bepaal rapporteer. Nonstatutory Stock Options As jou werkgewer verleen jy 'n nonstatutory voorraad opsie, die bedrag van die inkomste in te sluit en die tyd wat dit hang af of die billike markwaarde van die opsie geredelik vasgestel kan word in te sluit. Geredelik Bepaal billike markwaarde - As 'n opsie aktief verhandel op 'n gevestigde mark, kan jy maklik die billike markwaarde van die opsie te bepaal. Verwys na publikasie 525 vir ander omstandighede waaronder jy geredelik die billike markwaarde van 'n opsie en die reëls te bepaal wanneer jy inkomste vir 'n opsie met 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde moet aanmeld kan bepaal. Nie geredelik bepaalbare billike markwaarde - Die meeste nonstatutory opsies het nie 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde. Vir nonstatutory opsies sonder 'n geredelik bepaalbare billike markwaarde, is daar geen belasbare gebeurtenis wanneer die opsie toegestaan, maar jy moet in inkomste die billike markwaarde van die voorraad ontvang op oefening insluit, minus die bedrag betaal, wanneer jy die opsie uit te oefen. Jy het belasbare inkomste of aftrekbare verlies wanneer jy die voorraad wat jy deur die opsie uitgeoefen het verkoop. Jy hanteer die algemeen hierdie bedrag as 'n kapitaalwins of verlies. Vir spesifieke inligting en verslagdoening vereistes, verwys na publikasie 525. Laaste Nagegaan of Opdateer: September 20, 2016Gifts: bespaar op boedelbelasting Met Oordraagbare Stock Options Wanneer jy sterf, die IRS is van mening al jou eiendom as jou boedel, waarop belasting kan word geskuld. Ingesluit hierby is die waarde van 'n gevestigde maar onuitgeoefende aandele-opsies. Een pilaar van boedelbeplanning is die oordrag van bates waarskynlik waardeer in waarde, soos aandele-opsies, uit jou beheer lank voor jy sterf. Die landgoed belastingvrystelling in 2016 is 5450000 vir individue (10,9 miljoen vir getroude pare). Onder die Amerikaanse belastingbetaler Verligting Wet van 2012, is die jaarlikse boedel belastingvrystelling geïndekseer vir inflasie, en kom neer oor die vrystelling drumpel word belas teen 40 (vir meer inligting, sien 'n artikel op Forbes). Boedelbeplanning het toenemend moeilik geword: Federale boedel belastingvrystelling bedrae en pryse het gewissel. Gift belasting en baie staat boedel belasting voortgaan ten spyte van die tydelike federale boedel belasting herroeping. Baie is van mening dat die wet sal verander om enige herroeping van boedel belasting te voorkom. Een pilaar van boedelbeplanning is die oordrag van bates wat geneig om te waardeer in waarde is, soos aandele-opsies, uit jou beheer lank voor jy sterf. Hulle is dan nie deel van jou belasbare boedel. Natuurlik, die IRS kry steeds sy byt iewers. Gift belasting reëls geld wanneer jy die oordrag te maak, en ander belastings verskuldig wanneer jou oor die opsies uit te oefen. Maar jy hoef nie 'n wiskunde towenaar wees om te verstaan dat die waarde vir 'n geskenk belastingdoeleindes baie laer as die waarde jare later sal wees vir boedelbelasting doeleindes as jou maatskappy se aandele prys grootliks waardeer. Ons het 'n paar indrukwekkende illustrasies deur rekeningkundige en finansiële raadgewende firmas van die boedel-beplanning voordele wat 'n hoë-netto-waarde bestuurders kan bereik word deur die oordrag van aandele-opsies gesien. Die aanvaarding van jou oor uit te oefen die opsie wanneer die aandeelprys ongeveer verdubbel, en die oordraggewers is die bestuurders erfgename, die netto waarde aan hulle (na inagneming van jou belastingaanspreeklikheid) is sowat vier keer die netto waarde wat hulle sou ontvang het as jy moes nie die opsie oorgeplaas. Maar, soos hieronder verduidelik, die IRS het die pad na die oordrag van opsies kompleks gemaak. Daarbenewens het die besluit om die oordrag verhoog ander persoonlike vrae te beantwoord. Wat is oordraagbaar Options, en hoe hulle werk in 2016, kan jy jaarlikse belastingvrye gawes van 14.000 'n jaar gee (28000 vir 'n egpaar). Oordraagbare opsies is nonqualified voorraad opsies (NQSOs) wat jy kan gee aan sekere toegelaat individue of entiteite as jou maatskappy se voorraad plan kan sulke oordragte. Toegelaat oordraggewers sluit gewoonlik familielede, trusts vir familielede of beperkte vennootskappe, of ander entiteite besit word deur familielede. In 'n eenvoudige opsie oordrag na 'n familielid, jy 'n gevestigde opsie oor te dra aan 'n kind, kleinkind, of ander erfgenaam. Die oordrag van die gevestigde opsie word as 'n voltooide geskenk vir 'n geskenk belasting doeleindes. In 2016, kan jy oor die algemeen gee jaarlikse geskenke van tot 14.000 (getroude pare 28000) aan elke ontvanger. Enige geskenke wat hierdie totale jaarlikse perke oorskry gaan teen die leeftyd gawe belasting uitsluiting. As oordrag van opsies hierdie leeftyd oorskry, moet geskenk belasting ten tyde van die oordrag betaal moet word. Die familielid oordragnemer is die eienaar van die opsie en besluit toe om die opsie uit te oefen. Maar aan die einde van jou werk verkort die algemeen die opsie termyn selfs al is die opsie wat deur die transportnemer. Wanneer die familielid oordragnemer die opsie uitoefen, jy (nie jou familielid) betaal die gewone inkomstebelasting op die verspreiding tussen die oefening en die mark prys, soos met enige NQSO oefening. Natuurlik, as jy dit nie nodig het die kontant, die belastingbetaling verder verlaag jou boedel. Jou gelukkige familielid oordragnemer dan ontvang die aandele sonder enige inkomste belasting, sonder enige verdere geskenk of boedel belasting op die opsies, en met 'n belasting basis gelyk aan die aandele prys ten tyde van die oefening. Familie beperkte vennootskappe, trusts, en liefdadigheid Soos oor geplaatste Eerder as gawes opsies direk aan familielede, baie bestuurders verkies om 'n geskenk om hulle te vertrou vir familielede, soos 'n gewer behou annuïteit trust (grat). Daarbenewens kan bestuurders opsies om 'n gesin beperkte vennootskap dra in ruil vir 'n beperkte vennootskap belange en dan geskenk die beperkte vennootskap belange aan familielede. Albei trusts en familie beperkte vennootskappe kan u voorsien van geleenthede om die gawe van naderby te struktureer om jou begeertes. Daarbenewens kan hierdie voertuie word gestruktureer om 'n paar waardasie voordele bied in die vermindering van die gawe belasting betaalbaar. Dit is oor die algemeen nie finansieel verstandig om opsies te dra tot liefdadigheid. Deur die oordrag van opsies om liefdadigheidsorganisasies jy geskenk 'n bate wanneer die waarde daarvan is vermoedelik 'n lae en dus kan slegs 'n liefdadigheid aftrekking vir die waarde daarvan op daardie stadium. Wanneer die liefde die opsie uitoefen, aanspreeklik wees vir die belasting op die verspreiding bly jy. As jy wil opsies oordra aan liefdadigheid, het voldoende voorwaardes op die gawe van die opsie sodat dit nie sal oorweeg word 'n voltooide geskenk totdat die opsie uitgeoefen word. Op dié manier, sal die inkomste belasting sal jy getref met op oefening word geneutraliseer deur die liefdadigheid aftrekking vir die geskenk. Die Securities and Exchange Commission (SEC) nie oefeninge deur liefdadigheid van oorgeplaas opsies onder die vereenvoudigde vorm S-8 te registreer vir werknemer voordeelplanne toelaat. 'N Meer uitgebreide registrasievorm nodig sou wees. Jou maatskappy kan dus besluit om jou verbied om die oordrag van opsies aan liefdadigheid. Securities, belasting, en rekeningkundige aangeleenthede Oorweeg die finansiële nadeel. Oor die algemeen, het die sekuriteite, belasting, en rekeningkundige kwessies opgelos is vir die oordrag van gevestigde nonqualified voorraad opsies om familielede, trusts vir familielede en familie beperkte vennootskappe. Die SEC het sy vorme verander om voorsiening te maak openbare maatskappye om die op uitoefening van oordraagbare opsies ontvang deur familielede, trusts vir familielede en familie beperkte vennootskappe voorraad registreer. Die SEC soortgelyke verander sy heerskappy vir private maatskappy voorraad planne. Die IRS is minder koöperatiewe oor of jy 'n voltooide gawe van nonvested opsies kan maak. Die IRS is bekommerd dat bestuurders opsies feitlik onmiddellik was die oordrag na verlening toe hulle min waarde, sodat bestuurders om 'n geskenk van 'n bate van 'n aansienlike toekomstige waarde te min teenwoordig koste. Dit het gelei tot IRS Inkomstediens Beslissing 98-21. wat verduidelik hoe opsies moet berus vir die oordrag na 'n voltooide geskenk wees. Waardasie vir geskenk belasting doeleindes kan dus nie bepaal word totdat die opsies vestig, hoewel nie al die kenners stem saam met hierdie uitspraak. Jy aangaan dan geskenk belastingaanspreeklikheid op die waarde van die opsie ten tyde van die vestiging, wat waarskynlik veel hoër is as ten tyde van die oordrag van die opsie wees. Daarom is die meeste bestuurders wag om opsies te dra totdat hulle gevestig het nie, wanneer hulle meer sekere van die waarde vir 'n geskenk belasting doeleindes. Waardering vir opsies is nie 'n meganiese proses. Verskeie opsie waardasie modelle word gebruik. (Sien IRS Inkomstediens Beslissing 98-34.) Incentive voorraad opsies (ISOs) is overdraagbare. Maar dit beteken nie algemeen beteken dat hulle kan nie oorgedra word: eerder, met oordrag hulle draai in NQSOs en verloor ISO belastingvoordele. Tien besluite en stappe te dra Stock Options As jy besluit om opsies vir boedel-beplanning doeleindes oordra, neem die volgende stappe: Maak seker dat jou voorraad opsies is oordraagbaar. As die opsies is nie oordraagbaar nie, stel die vergoeding komitee van die raad van direkteure of 'n ander senior uitvoerende in beheer van voorraad vergoeding wat die plan of jou toelae gewysig word. Bepaal die gepaste opsie oordragnemer. Jy sal waarskynlik 'n kind, kleinkind, of ander erfgenaam baie ryk. Geskenke aan individue kom sonder snare en kan gebruik word wanneer en hoe daardie persoon uitsluitlik bepaal. Onthou: die oordragnemer bepaal, deur die tydsberekening van oefening, wanneer jy gewone inkomste sal herken. Oorweeg die voordele van trusts en familie beperkte vennootskappe. soos die vermoë om 'n paar beperkinge te plaas op die gebruik van die fondse wat hulle ontvang op die uitoefening van die opsies en verkoop van die voorraad. Begin die getalle met jou finansiële adviseurs. gebruik van verskillende aannames op jou maatskappy se aandeelprys groei. Kyk of jy beduidende belasting dollars sal red deur gawes opsies nou om te regverdig opgee beheer oor hulle. Jy moet dalk 'n geskenk belasting ten tye van die gevestigde opsies oorgedra betaal. Jou adviseurs moet kyk of dit nog beter kan wees vir jou om hierdie gawe belasting op oordrag van die opsies betaal as vir jou boedel belasting te betaal op die opsies wat kon gewees het oorgedra. Oorweeg huidige geskenk belasting met betrekking tot verwag boedel belasting ten tyde van jou dood. (Onthou: addisionele besparings kan word deur voorkom, byvoorbeeld die gebruik van 'n beperkte vennootskap.) Bepaal die waarde van die opsie vir 'n geskenk belasting doeleindes. Waardasie ten tyde van die gawe, in vergelyking met die vooruitskattings van boedel belasting by afsterwe, onderliggend die finansiële besluit wat jy moet maak oor die vraag of die opsies te dra. Sommige maatskappye beskikbaar stel om hul bestuurders 'n opsie waardasie so daar is konsekwentheid onder bestuurders met betrekking tot die waardasie van hul opsies. Verstaan die finansiële nadeel. As die mark prys van jou onderneming voorraad nie meer as die opsie uitoefen prys (dit wil sê onderwater opsies), sal die opsies nie uitgeoefen word. Jy kan nie die gawe belasting of die regs - en rekeningkundige fooie wat betrokke is by die transaksie te herstel. Natuurlik, as jy nie die oordrag van water opsies, hulle sal oor die algemeen het 'n baie lae waarde vir geskenk belasting doeleindes en die winste sal wees jou erfgename as die prys later styg. Oordra gevestigde opsies eerste. Onthou dat die IRS nie oorweeg om 'n oordrag na 'n voltooide geskenk totdat die opsie setel wees. Om waardasie verrassings te vermy, is dit oor die algemeen beter om gevestigde opsies te dra. Jy sal dan weet wat die gawe belastingimplikasies ten tyde van die oordrag eerder as om te wag vir die gawe belasting impak te bepaal wanneer die opsies vestig. Beplan vir inkomstebelasting aanspreeklikheid op die uitoefening van die opsie. Wanneer die oordragnemer die opsie uitoefen, is jy verantwoordelik vir die inkomstebelasting op die verspreiding tussen die mark en uitoefeningsprys. Jou maatskappy sal weerhou of te verkry van wat jy die toepaslike inkomstebelasting weerhouding bedrae. Sommige maatskappye vereis bestuurders 'n persentasie van hul opsies nie oor te dra as 'n manier om te verseker dat die res van die opsies uitgeoefen kan word om te voldoen aan inkomstebelasting weerhouding of neem ander maatreëls om te verseker dat fondse beskikbaar sal wees. Kyk na die gevolge en persepsies wat verband hou met die oordrag (bv sal die opsies tel vir doeleindes van enige korporatiewe riglyne voorraad eienaarskap). Vir volmag vergoeding doeleindes, oorgedra opsies algemeen sal voortgaan om getel te word as joune. Moenie vergeet om die Artikel 16 reëls vir senior bestuurders en direkteure. Wanneer jy die opsies te dra na 'n grat, rapporteer u hierdie indirekte voordelige eienaarskap deur 'n grat op die bestuurders of direkteure vorms. Voltooi geskenke moet aangemeld is, maar uitgestel jaareinde verslag oor Form 5 algemeen beskikbaar is. (Vrywillige vroeë verslag oor Form 4 toegelaat op Tabel II met transaksie code G.) Gewoonlik is bona fide geskenke nie as verkope vir die 16 (b) swing wins terugvat reël (dit wil sê doeleindes aanspreeklikheid) behandel. Susan Daley is 'n vennoot met die prokureursfirma Perkins Coie in Chicago. Hierdie artikel is slegs gepubliseer vir die inhoud en gehalte. Nóg Susan of haar firma vergoed ons in ruil vir sy publication. Options en waarborg Evaluering Ekonomie is 'n leier in die waardasie van voorraad opsies en lasbriewe (sowel as ander komplekse effekte en aandele gebaseerde beloning). Ons voer hierdie waardasies vir 'n wye verskeidenheid doeleindes, insluitend: Finansiële verslagdoening, hoofsaaklik onder ASC 718 (voorheen SFAS 123R), IFRS2, en ASC 505-50 Gift en boedelbelasting waardasies Artikel 409A en ander belasting-verwante doeleindes Ons het uitgebreide ondervinding waardering van alle vorme van aandele-opsies en aandeelgebaseerde vergoeding. Ons waardasies loop die spektrum van die mees eenvoudige tot die mees komplekse opsie-agtige instrumente, waaronder die volgende: Plain vanielje voorraad opsies Lasbriewe Stock opsies as vergoeding werknemer, insluitend aansporing voorraad opsies (ISOs) of nonqualified voorraad opsies (NSOs) Openbare maatskappy en private maatskappy voorraad opsies Amerikaanse en Europese opsies In-die geld, op-die-geld, out-of-the-geldvoorraad opsies call opsies en verkoopopsies Eksotiese opsies, waaronder versperring opsies, knock-out opsies, Bermudase opsies, Asiatiese opsies, en opsies kyk terug Prestasiegebaseerde vestiging voorraad opsies opsie uitruilprogramme Phantom voorraad en aandeelwaarderingsregte (AWR'e) Wins belang eenhede (Pius) Embedded afgeleides (in meer besonderhede bespreek op ons komplekse sekuriteite bladsy) Sintetiese opsie strukture (in meer besonderhede bespreek op ons komplekse sekuriteite bladsy) Benewens die bepaling van die billike waarde van opsies, bied ons ook verskeie ander waardasie verwante dienste. Dit sluit in die bepaling van afgelei diens periodes vir opsies en opsie-agtige instrumente, te skat verwag verbeuring tariewe, en die verrigting van ander dienste. Die waardasie van voorraad opsies en ander vorme van aandeelgebaseerde vergoeding kardinale sedert die implementering van ASC 718 (voorheen SFAS 123R) geword. Alle openbaar verhandelde maatskappye vereis onkoste aandele gebaseerde beloning in ooreenstemming met ASC 718. Die Financial Accounting Standards Board (FASB) en International Accounting Standards Board (IASB) is dit eens dat die billike waarde van werknemer opsies moet bepaal word soos op die datum van toekenning met 'n opsiewaardasiemodel. Ons waardasie professionele mense is ook gewoond aan die unieke eienskappe van werknemer voorraad opsies, wat die waardasies en ander waardasie verwante dienste wat ons doen kan beïnvloed. In ooreenstemming met ASC 718, ons kyk na die volgende unieke eienskappe in ons waardasies van werknemer voorraad opsies: (i) die gevolge van vestiging bepalings op die waarde van die opsies (ii) beperkings op die oordraagbaarheid van werknemer voorraad opsies (iii) indien die opsies kwalifiseer as aansporing voorraad opsies (ISOs) of nie-gekwalifiseerde voorraad opsies (NQSOs of NSOs) vir belasting doeleindes en (iv) die buitengewoon lank duur of tyd-tot-verval van werknemer voorraad opsies (wat die skatting van die verwagte wisselvalligheid en vereis ander waardasie insette oor lang periodes). Om waarde aandele-opsies en lasbriewe, ASC 718 laat die gebruik van die Black Scholes model, 'n rooster model, of enige ander model wat aan drie belangrike kriteria. Die model moet: (i) word in 'n wyse wat in ooreenstemming met die doel om billike waarde meting en ander vereistes van ASC 718 toegepas, (ii) word gegrond op gevestigde beginsels van finansiële ekonomiese teorie soos gewoonlik toegepas in die veld, en (iii) weerspieël al substantiewe eienskappe van die toekenning instrument. Ons kyk na 'n wye verskeidenheid van keuse waardasietegnieke en kies die toepaslike metode wat gebaseer is op 'n deeglike hersiening van die eienskappe van elke sekuriteit. Ons waardasie modelle sluit in: geslote vorm modelle soos Black-Scholes-Merton Lattice modelle, soos 'n binomiale model Sintetiese opsie modellering Monte Carlo simulasies Evaluering Ekonomie kan help toepaslike insette in die opsie waardasieproses, soos verwagte onbestendigheid te vestig, geraamde dividendopbrengs , uit te oefen gedrag, verwag verbeurings, en na raming sekuriteit lewens. Ons aannames, insette, gedetailleerde berekeninge en gevolgtrekkings van waarde is ten volle ondersteun deur 'n gedetailleerde verhaal verslag wat geskik is vir hersiening deur onafhanklike ouditeure, die Securities and Exchange Commission, en die Internal Revenue Service. Of jy 'n waardasie van gewone vanielje voorraad opsies en lasbriewe, eksotiese opsies en sintetiese opsies strukture, of meer komplekse afgeleide instrumente en aandele gebaseerde beloning toekennings nodig (in meer besonderhede bespreek op hul onderskeie bladsye), Evaluering Ekonomie kan bied ten volle ondersteun 'n hoë gehalte werk in 'n tydige en betroubare wyse. Evaluering Ekonomie het 'n ervare span van hoogs gekwalifiseerde professionele persone met dekades van waardasie ervaring. Ons bied 'n volle omvang van die waardasie dienste, insluitend koopprys toekennings. solvensie menings. portefeulje waardasies. en besigheidswaardasies. Vir meer inligting oor hoe ons span kundiges jou voorraad opsie en ander waardasie behoeftes kan voldoen leer Dorp, Kontak Ons. Valuation Afslag vir Estate en Gift belasting Een doel van die vasstelling van 'n waarde van 'n belang in 'n nou gehou besigheid is om 'n geskenk en boedel te bepaal belastingaanspreeklikheid. CPAs opgeroep om sulke waardasies verskaf weet dat dit 'n deurdagte taak kan wees. Dit is nie 'n presiese wetenskap, maar 'n opgevoede skatting wanneer, so dikwels die geval is, is daar geen identifiseerbare mark vir die belangstelling. Hierdie onsekerheid kan onbedoelde geskenk of boedelbelasting gevolge vir oordrag tussen verwante partye gedurende die transportgewers lewe en die dood veroorsaak. Die verskil tussen wat 'n persoon dra 'n belang in 'n besigheid is van mening is die billike markwaarde en enige hoër bedrag wat die IRS bepaal is die billike markwaarde kan lei tot 'n groter geskenk belastingaanspreeklikheid. Net so kan 'n herbepaling deur die IRS van die billike markwaarde van sodanige belange gehou in 'n boedel 'n onderbetaling van boedel belasting te spel. Gelukkig vir CPA waardasie ontleders, is daar metodes wat, terwyl dit nie altyd opbrengs eenvormig aanvaarde resultate, deur belasting owerhede en die howe as die verskaffing van 'n geldige basis vir diegene ramings word erken. In die toepassing van die metodes is egter CPAs moet bestek opneem van onlangse hofbeslissings vir leiding. Hierdie artikel gee 'n oorsig van waardasie beginsels vir 'n geskenk en boedelbelasting doeleindes, resensies sommige huidige tendense in die bepaling van billike markwaarde vir sodanige doeleindes, en maak voorstelle vir soek na 'n gekwalifiseerde waardeerder. Gewillige koper / gewillige verkoper toets vir 'n geskenk en boedelbelasting doeleindes, word die billike markwaarde van die eiendom oorgedra word na 'n ander party gemeet op die datum van die oordrag as die prys waarteen die eiendom hande tussen 'n hipotetiese gewillige koper en 'n wil verander gewillige verkoper, nie om onder geen dwang te koop of te verkoop en beide met redelike kennis van relevante feite (die gewillige koper, gewillige verkoper toets, Treas. Reg. 20,2031-1 (b)). Vir bates verhandel op 'n gevestigde mark of dat 'n maklik vasgestel waarde, die waarde vir 'n geskenk en boedelbelasting doeleindes is die billike markwaarde op die datum van die oordrag of dood. Vir ander bates, moet waardasie word deur 'n opgevoede skatting. METODES waardeer nou gehou ENTITEITE Drie tipes waardasiemetodes is oor die algemeen gebruik word in die berekening van die billike markwaarde van 'n belang in 'n nou gehou entiteit. Die metode mark (ook na verwys as die vergelykbare verkope metode) vergelyk die nou gehou maatskappy met sy onbekende voorraad waarde soortgelyke maatskappye met bekende voorraad waardes. Die inkomste (of verdiskonteerde kontantvloei) metode afslag op huidige waarde van die verwagte toekomstige inkomste van die maatskappy wie se voorraad word gewaardeer. Die metode netto batewaarde (of balansstaat) berus gewoonlik op die waarde van die bates van die maatskappy na aftrekking van sy verpligtinge. Die metode mark of inkomste metode is die mees dikwels gebruik word wanneer die nou gehou maatskappy voer op 'n aktiewe handel of besigheid. Die netto batewaarde is die meeste gebruik word wanneer 'n noue gehou maatskappy besit hoofsaaklik Real Estate of 'n belegging bates en nie voort te gaan 'n aktiewe handel of besigheid. TENDENSE INVALUATION afslag Die waardasie van nou gehou entiteite vir die gawe en boedelbelasting doeleindes is 'n hewige issueespecially betwis met die verspreiding van familie beperkte vennootskappe en maatskappye met beperkte aanspreeklikheid wat hoofsaaklik geïmplementeer vir boedelbeplanning doeleindes. In baie gevalle is hierdie nou gehou entiteite nie voortgaan met 'n aktiewe handel of besigheid. Hofsake dui daarop dat die waardasie van nou gehou entiteite is 'n oordeel oproep wat staatmaak op die mening van kundiges. Howe het lank gehandhaaf n uitgangspunt dikwels weerspieël in deskundige opinionsthat die waarde van nou gehou belange is gewoonlik minder as die waarde van soortgelyke openbaar verhandelde belange. Die faktore onderliggend aan hierdie uitgangspunt sluit in die onvermoë om vinnig die eiendom om kontant te omskep teen 'n minimale koste (gebrek aan bemarkbaarheid) en die onvermoë, indien die belang wat minder as 'n meerderheid belang is, te bestuursbesluite en ander aspekte van die entiteit te beheer ( 'n gebrek beheer). In baie gevalle, die howe te voeg hul eie mening oor billike markwaarde, sylyn met nie die belastingbetalers nie die IRS waardasies en dikwels neem van 'n splitthe - baba benadering. Maar by 'n lesing in Januarie 2009 by die Heckerling Instituut oor boedelbeplanning geborg deur die Universiteit van Miami, Regter David Laro van die Amerikaanse belasting Hof neem kennis van die onsekerheid hierdie benadering het veroorsaak vir partye om 'n verkoop. Regter Laro verklaar dat die Belastinghof nie meer neem so 'n benadering en sal na sy mening voeg net waar hulle glo die waardasies van die partye is gebaseer op foutiewe aannames. AFSLAG VIR GEBREK AAN bemarkbaarheid Twee tipes empiriese studies word algemeen gebruik om 'n benchmark afslag vir 'n gebrek van bemarkbaarheid (DLOM) beperk voorraad studies en pre-aanvanklike openbare aanbod (pre-IPO) studies. Openbare maatskappye dikwels uit te reik beperkte voorraad (ongeregistreerde aandele). SEC reëls beperk die oordraagbaarheid van sodanige aandele deur die oplê ten minste hou tydperk en deur die beperking van die poel van aanmerking kom kopers vir sodanige aandele. Beperkte voorraad studies vergelyk die prys van die openbaar verhandel, onbeperkte aandele van maatskappye met die private mark prys van beperkte aandele van dieselfde maatskappye en skryf die verskil aan die gebrek aan bemarkbaarheid van die beperkte aandele. Ongeveer 15 sulke studies bestaan, wys afslag wissel van 13 tot 45. Die SEC beperkings het minder streng geword, en gevolglik die gemiddelde afslag in die nuwer studies is laer as in vorige studies. Pre-IPO studies vergelyk die prys waarteen 'n voorraad verkoop is terwyl sy gemeenskap is steeds nou gehou (en die aandele was ongeregistreerde) met die prys van dieselfde maatskappy gewone aandele ten tye van 'n aanvanklike openbare aanbod. Bronne van pre-IPO studies sluit Willamette Management Associates Waardasie Adviseurs Gebrek van Bemarkbaarheid Korting Studie en diegene wat ontwikkel is deur John D. Emory van Emory amp Co Hierdie studies toon oor die algemeen 'n afslag vir 'n gebrek van bemarkbaarheid wat wissel van 18 tot 59higher as in beperkte voorraad studies . Onlangse hofbeslissings het dit duidelik gemaak dat meer belangrik as die tipe studie wat gebruik word om 'n afslag te kwantifiseer is die ontleding gedoen word deur die waardeerder tot die studie te koppel aan die feite van die spesifieke geval. Die Distrik Hof vir die Oos-distrik van Texas in Tempel v. Verenigde State van Amerika (123 F. Supp.2d 605, 622 (2006)) het gesê, hoe beter metode is om die data te ontleed vanuit die beperkte voorraad studies en bring dit in verband met die begaafde belange op 'n wyse. Die versuim om die ontleding maat om spesifieke feite kan drastiese gevolge hê. . Byvoorbeeld, een van die kwessies in Holman v Kommissaris (. 130 TC 12 (2008) Sien ook Sake belasting:. FLPs Revisited, JofA 8 September, bladsy 88) behels die waardasie van beperkte vennootskap eenhede in 'n vennootskap hou voorraad in rekenaarvervaardiger Dell Inc. Kenners vir beide die belastingbetaler en die IRS gebruik beperkte voorraad studies aan die DLOM bepaal. Die belastingbetalers kenner aangehaal 13 beperk voorraad studies wat mediaan het en beteken afslag van 24,8 en 27,4 en dan aangepas om die DLOM tot 35 gebaseer op vae en algemene opmerkings oor die belegging kwaliteit van die vennootskap eenhede. Die Belastinghof myn hom nie bou van sy waargeneem monster mediaan en gemiddelde afslag deur kwantitatiewe wyse. Die IRS deskundige vergelyk met die beperkte voorraad studies uitgevoer voor 1990the jaar die SEC geïmplementeer reël 144A dat die poel van geskikte kopers van beperkte stockto beperk voorraad studies wat tussen 1990 en 1997 uitgebrei, wat die laaste jaar wanneer die SEC verminder die hou tydperk onder heerskappy 144 van twee jaar om een. Die pre-990 studies toon 'n gemiddelde afslag van 34, terwyl die 19901997 studies toon 'n gemiddelde afslag van 22 voorgestel die IRS deskundige dat die 12 ewenaar weerspieël die uitwerking van die opening van 'n beperkte herverkoop mark en dus die gedeelte van 'n bemarkbaarheid afslag wat verband hou met 'n gebrek aan 'n vloeistof mark. Hy beskou afsonderlik die hou tydperk van beperkte voorraad weerspieël in die 19901997 gemiddelde afslag van 22 en sy toepaslikheid tot die gevolgtrekking gekom in hierdie geval was gering, en voeg by, saam met ander faktore, 'n ander 0,5, vir 'n totaal DLOM van 12.5. So hoekom nie die gedeelte van die afslag wat verband hou met die hoewe tydperk beperkings in ag Die IRS kenner aangevoer dat hy nie kon dink 'n ekonomiese rede waarom die vennote in hierdie situasie nie sal saamstem om jou te laat 'n ander vennoot gekoop uit te neem. Sedert die vennootskapsooreenkoms toegelaat vir ontbinding deur 'n eenparige toestemming en die enigste bate gehou deur die vennootskap was hoogs likiede Dell voorraad, kan die vennote van die vennootskap deur 'n eenparige ooreenkoms ontbind, dra die Dell voorraad pro rata tot die opwindende vennoot, en dan hersaamstel die vennootskap met die oorblywende vennote met min ekonomiese risiko. Beide dele van die besluit in die war die belasting howe aanvaarding van die argument dat die DLOM inherent in beperkte voorraad studies is slegs 12, en dat die hof aanvaar word sonder veel redenasie of berekening van die waarskynlikheid van likwidasie, wat die vennootskap sal ontbind word op die versoek van 'n beperkte vennoot bloot omdat die ontbinding min ekonomiese risiko om die oorblywende vennote sou inhou. Die argument dat die getoon deur beperkte voorraad studies afslag bevat ander komponente as 'n gebrek aan bemarkbaarheid is nie nuut nie. Nog 'n kritikus van beperkte voorraad studies (en pre-IPO studies), Mukesh Bajaj, probeer om die DLOM isoleer. Hy verrig 'n studie wat in 2001 met David Denis, Stephen Ferris en Atulya Sarin van geregistreerde en ongeregistreerde private plasings en tot die gevolgtrekking gekom (al is dit omstrede) wat die gemiddelde afslag eksklusief toegeskryf word aan bemarkbaarheid is slegs 7,23 (Firm Waarde en Bemarkbaarheid afslag, Journal of Corporation wet. Vol. 27, No. 1). druk toe te voeg tot die argument vir die verlaging van afslag is die argument dat die ouer beperk voorraad studies is verouderd, aangesien die beperkings geplaas op die sekuriteite deur die SEC het met verloop van tyd is ontspanne. Hierdie argument is gebrekkig omdat, gedurende daardie tydperk, die inherente beperkings in die gesig gestaar deur private maatskappye het nie verander nie. Nietemin, het die argument is deur baie howe aanvaar word, insluitend die Belastinghof in Litchfield v. Kommissaris (TC Memo 2009-21 (2009)). In Litchfield. die Belastinghof verwerp die belastingbetalers DLOM van 36 en 29.7 vir twee maatskappye as 'n weerspieëling wat die hof oorweeg verouderde beperk voorraad studies en gevestig op afslag van 25 en 20, onderskeidelik (die IRS het aangevoer vir afslag van 18 en 10). AFSLAG VIR gebrek aan beheer Die afslag vir 'n gebrek aan beheer gewoonlik gekwantifiseer deur die vergelyking van die verhandelingsprys van aandele in die openbaar verhandel (DLOCalso om as 'n minderheid afslag verwys), geslote-einde beleggingsfondse om die netto batewaarde per aandeel van dieselfde fondse . Vir entiteite hou Real Estate, is die DLOC bepaal deur die verhandelingsprys van aandele van 'n geselekteerde steekproef van geregistreerde Real Estate beperkte vennootskappe (RELPs) of Real Estate Investment Trusts (REITs) om die netto batewaarde van die onderskeie aandele. Met verwysing na blote gemiddeldes of met behulp van generiese voorbeelde van data is nie voldoende nie. Soos met die DLOM, die keurders vaardigheid in verband die voorbeeld van geslote-einde fondse wat gebruik word om nie net die tipe bate nie, maar ook die grootte en ander eienskappe van die bates van die entiteit wat gewaardeer is van kritieke belang. In Holman. kundiges vir die IRS en die belastingbetaler gebruik geslote-einde fonds data, maar die hof ten gunste van die IRS benadering tot die hantering van uitskieters in die voorbeeld van die data en verwerp die belastingbetalers gebruik van sewe gespesialiseerde fondse in sy voorbeeld. Na aanleiding van die metode wat deur die IRS kundiges voorgestel en die verlaat van die gespesialiseerde fondse uit die monster, die Belastinghof bereken minderheidsbelang afslag van 11,32, 14,34 en 4,63 van die onderskeie gawes gemaak in 1999, 2000 en 2001 (die belastingbetalers deskundige bepaal die afslag te wees 14.4, 16.3 en 10). In Jelke v. Kommissaris (TC Memo 2005-131 (2005)), die belastingbetalers deskundige toegepas n 25 DLOC. Hy het aanvanklik gekies sewe fondse as comparables (met 'n gemiddelde afslag van 14,8), maar dan verwerp sommige van die fondse met 'n laer afslag. Hy uiteindelik afgelei van die 25 afslag deur die aanpassing vir verskeie faktore die gemiddelde afslag van net twee van die sewe fondse. Die IRS deskundige begin met 'n maatstaf afslag van 8,61 wat hy verkry uit 'n artikel in die Journal of Economics en verminder dit tot 5. Die Belastinghof het gesê die keuse van vergelykbare fondse deur die belastingbetalers deskundige gebrekkig was omdat hy het nie genoeg regverdiging vir die uitskakeling van twee fondse as comparables, en onder diegene wat hy behou in die monster, geïgnoreer het hy beduidende verskille in beleggingstrategie en risiko tussen hulle en die rente word gewaardeer. Sonder om te verduidelik presies hoe dit bepaal die figuur, die hof het bevind dat die toepaslike gebrek-ofcontrol afslag was 10. In Astleford v. Kommissaris (TC Memo 2008-128 (2008)), die probleem was die waarde van beperkte vennootskap belange in Astleford Familie Limited Partnership (AFLP) wat in 1996 was begaafde en 1997 AFLP gehou n 50 algemene vennootskap belang in 'n ander Real Estate vennootskap genoem Pine Buig, saam met 14 ander Real Estate beleggings. Die eerste vraag was of afsonderlike afslag moet toegepas word op die AFLP belang en die belang Pine Buig. Die IRS deskundige het gesê dat sedert Pine Buig 'n bate van AFLP was, geen afslag toepaslik in die waardering van Pine Buig was. Die Belastinghof nie eens met hierdie argument, omdat hulle vashou dat toegeroep afslag (dit wil sê, afslag op die laer-vlak entiteit vlak en die uppertier entiteit vlak) was gepas waar 'n belastingbetaler besit 'n minderheidsbelang in 'n entiteit wat 'n minderheidsbelang in 'n ander entiteit gehou . Maar die hof verder gesê dat toegeroep afslag sal verwerp word wanneer (a) die laer-vlak rente 'n beduidende gedeelte van die ouer entitys bates saamgestel of (b) waar die laer-vlak belangstelling was die ouer entitys skoolhoof bedryfstelsel filiaal. In hierdie geval het die hof opgemerk dat die belangstelling Pine Buig saamgestel minder as 16 van AFLPs netto batewaarde en was slegs een van 15 Real Estate beleggings gehou deur AFLP, maak die gebruik van toegeroep afslag gepas. Die Belastinghof spesifiek verklaar dat dit ook nie RELP of REIT data oor die algemeen beter as die ander en dat howe deskundige waardasies wat beide gebruik aanvaar het vind. In die waardering van die rente Pine Buig, die belastingbetalers deskundige, met behulp van 'n monster van 17 RELPs om 'n laer (22) en boonste perk (46) vir die afslag te lei, tot die gevolgtrekking gekom dat die toepaslike gekombineerde afslag vir 'n gebrek van bemarkbaarheid en 'n gebrek aan beheer was 40 vir Pine Buig. Die Belastinghof verander die monster van RELPs wat gebruik word deur die belastingbetalers deskundige te kom teen 'n afslag van 30 vir Pine Buig. Met betrekking tot die AFLP rente, die belastingbetalers deskundige gekies om 'n vergelyking monster van vier RELPs (met afslag wissel 40-47) en tot die gevolgtrekking gekom dat die toepaslike DLOC was 45 in die eerste jaar en 40 in die tweede jaar. Die IRS deskundige, met behulp van REIT data, die gevolgtrekking gekom dat die gebrek-van-beheer afslag was ongeveer 7 in een jaar en 8 die volgende jaar. Die Belastinghof het die monster van RELPs wat gebruik word deur die belastingbetalers deskundige was nie verteenwoordigend van AFLP. Twee was vyf keer die grootte van AFLP en die ander twee was hoogs aged, in teenstelling met AFLP. Die hof het besluit om die REIT data wat deur die IRS deskundige as sy beginpunt gebruik, maar gebruik 'n hoër aanpassing, om te eindig met DLOCs van 16,17 en 17,47 vir die onderskeie jare. AFSLAG vir Bou-tot winste BELASTING Terwyl die howe en die IRS het ooreengekom dat 'n ingeboude winste (BIG) belasting op 'n korporasies waardeer bates in ag geneem moet word in die waardering van sy voorraad met behulp van die netto bate waardasiemetode, het hulle nie eens op die korrekte metode vir die kwantifisering van die afslag. Behalwe die DLOC kwessie vroeër in hierdie artikel bespreek word, 'n afslag vir groot belasting ook aangevoer in Jelke. en oor hierdie kwessie, die belastingbetaler die oorhand gekry. Die oorledene besit 'n 6,44 belang in 'n nou gehou korporasie waarvan die bates bestaan hoofsaaklik uit waardeer sekuriteite met 'n datum-of-dood waarde van 178000000. Die boedel het aangevoer dat die hele groot belasting aanspreeklikheid van ongeveer 51.000.000 moet toegelaat word teen die billike markwaarde van die sekuriteite in die bepaling van die maatskappy se waarde met behulp van die netto bate waardasiemetode. Die Belastinghof hierdie argument verwerp en bevind dat die kenners metode IRS van verdiskontering die groot belasting aanspreeklikheid oor 'n tydperk van 16 jaar was redelik, omdat die feite in die geval het getoon dat 'n onmiddellike likwidasie van die maatskappy is onwaarskynlik, gegewe die historiese bate omset korporasies verhouding. Die belastingbetaler 'n beroep op die elfde Circuit (507 F.3d 1317 (2007)). Daardie hof, na aanleiding van die Vyfde Stroombane redenasie in Dunn v. Kommissaris (301 F.3d 339 (5 Cir. 2002)), omgekeer, wat verklaar dat 100 van die groot belasting in ag geneem moet word wanneer die gebruik van die waardasiemetode netto bate (ongeag van die waarskynlikheid van likwidasie), want die drumpel aanname van die netto bate waardasiemetode is dat alle bates gelikwideer vanaf die datum van waardasie. Ten spyte van 'n sterk verdeeldheid deur Regter Ed Carnes, die elfde Circuit het geweier om die kwessie rehear en banc, en die Amerikaanse Hooggeregshof ontken certiorari. Hierdie twee appèlhof oorwinnings gee belastingbetalers 'n sterk posisie vir die neem van 100 van BIG belasting in ag te waardeer C korporasie voorraad deur die netto bate waardasiemetode. BEVOEG taksateur sleutel as gereflekteer word in die vroeër in hierdie artikel aangehaal gevalle, die bepaling van die waarde van 'n belang in 'n nou gehou entiteit is oop vir debat, en die oordele van waardasie kundiges is baie uiteenlopend. Behalwe lesse op te kwantifiseer afslag en die onderliggende waarde van bates, hierdie tendense toon dat howe sal ook waardeerders kwalifikasies, ervaring en onafhanklikheid weeg. As 'n beginpunt, voldoende openbaarmaking van geskenke vir geskenk belasting doeleindes en nongift voltooi oordrag na familielede mag 'n gekwalifiseerde evaluering vereis, soos gedefinieer deur Treas. Reg. 301.6501 (c) -1 (f) (3). Dit sluit in dat die waardeerder is gekwalifiseer om evaluerings van die tipe eiendom wat gewaardeer, soos getuig deur kwalifikasies soos relevante opleiding, ondervinding en lidmaatskap in professionele waardasie verenigings. Howe het as deskundige beoordelaars diegene wat besigheid waardasie maatskappye of advieskantoren verskaffing besigheid waardasie dienste verteenwoordig aanvaar. Howe gewoonlik neem kennis van akkreditasies, professionele affiliasies en geloofsbriewe, soos die AICPAs geakkrediteer Business Valuation (ABV) diploma of benaming aangebied deur die Institute of Business Appraisers, die Nasionale Vereniging van Gesertifiseerde Waardasie Ontleders of die Amerikaanse Vereniging van Appraisers. Hoewel die kriteria van gekwalifiseerde waardeerder in IRC 6664 en 170 (f) (11) (E) het betrekking op waardasies van liefdadigheid bydraes, hulle bied 'n goeie kontrolelys vir gradering waardeerders van eiendom vir ander belastingdoeleindes as well. Onder sulke riglyne, moet 'n waardeerder 'n aanwysing van 'n erkende professionele waardeerder organisasie hou en oor toepaslike en algemeen aanvaarde opleiding en ondervinding. Kennis 2006-96 beskryf as 'n voorbeeld van algemeen aanvaarde waardasie standaarde die eenvormige standaarde van Professionele Evaluering Praktyk steek deur die beoordeling Foundation. Miskien die belangrikste waardering privaat sakebelange, moet die gekose waardeerder gereeld presteer betaal evaluerings van dieselfde soort. 'N waardeerders lang en intieme kennismaking met die betrokke tipe bate wat waardeer kan veral waardevol wees. Byvoorbeeld, in Astleford die Belastinghof opgemerk goedkeurend dat die regerings deskundige was hoogs ervare en besit 'n unieke kennis van vaste eiendom in die plaaslike gebied. Howe ook gewig te gee aan 'n waardeerders onafhanklikheid. Verwante-persoon reëls van Treas. Reg. 301.6501 (c) -1 (f) (3) (i) (C) van toepassing op waardeerders wat appraisals vir die doel van voldoende openbaarmaking van geskenke gee. Daarbenewens onafhanklikheid reëls vir evaluerings van eiendom vir liefdadigheid bydraes bied nuttige riglyne vir ander belasting evaluerings. Benewens ooglopende belangebotsings, byvoorbeeld, Treas. Reg. 1.170A-13 (c) (5) (iv) (F) diskwalifiseer waardeerders wat nie 'n meerderheid van hul evaluerings presteer gedurende die belastingjaar vir ander doeleindes as die belastingbetaler betrokke persone. CPAs wat lede is van die AICPA en dienste te lewer as waardasie ontleders verwag om Verklaring oor Standaarde volg vir Waardasie Dienste no. 1, waardasie van 'n besigheid, Besigheid Eienaar belang, veiligheid, of ontasbare bate. wat voorsiening maak ook waardevolle riglyne vir kwalifikasies vir CPAs adviseer kliënte op die huur van 'n kenner. Onbedoelde boedel en geskenk belasting gevolge kan ontstaan as gevolg van waardasies van belange in noue gehou entiteite. Omdat hierdie belange dikwels gebrek aan enige geredelik beskikbaar markwaarde, is hul waardes by oordrag gewoonlik bepaal onder enige van drie metodes: die mark of vergelykbare verkope metode die inkomste of verdiskonteerde kontantvloei metode of die netto batewaarde of balansstaat. Die mark of inkomste metode is die meeste geskik is vir dienste wat 'n aktiewe handel of besigheid, terwyl belange in ondernemings wat hoofsaaklik hou belegging bates soos Real Estate of sekuriteite meeste waardeer deur die netto batewaarde metode. Waardes van belange in noue gehou entiteite kan ook afslag vir 'n gebrek van bemarkbaarheid waar hulle is onderhewig aan beperkings en 'n gebrek aan beheer waar hulle uitmaak minderheid eienaarskap belange. Afslag vir 'n gebrek aan bemarkbaarheid word gewoonlik gebaseer op die studie van openbare maatskappye beperk voorraad of 'n vergelyking van aandeelpryse voor en na 'n aanvanklike openbare aanbod. Afslag vir 'n gebrek aan beheer vir aandele van 'n privaat maatskappy is gewoonlik gebaseer op vergelykings van aandeelpryse tot netto batewaarde per aandeel in die openbaar verhandel geslote-einde beleggingsfondse of, na Real Estate bates, Real Estate beperkte vennootskappe of beleggingstrusts. Nog 'n tipe van afslag wat toenemend deur die howe erken in die afgelope jaar is vir geprojekteerde ingeboude winste (BIG) belastingaanspreeklikheid op die likwidasie van waardeer bates. Twee appèlhof besluite afslag vir die volle bedrag van die geskatte groot belasting toegelaat wanneer die gebruik van die netto bate waardasiemetode. Met onderbetaling van 'n geskenk of boedelbelasting potensieel op die spel, sal sulke waardasies moet bekwaam uitgevoer word deur wellqualified kenners. Bronne van algemeen aanvaarde waardasie standaarde sluit in die eenvormige standaarde van Professionele Evaluering praktyk van die beoordeling Stigting en die AICPAs Verklaring oor Standaarde vir Waardasie Dienste no. 1. Justin P. Ransome. CPA, is 'n vennoot in Private Wealth Dienste in Grant Thornton LLPs Nasionale Belasting Kantoor in Washington. Vinu Satchit, CPA, is 'n senior bestuurder in Private Wealth Dienste, Grant Thornton LLP, in Charlotte, N. C. hul e-pos adresse is, onderskeidelik, justin. ransomegt en vinny. satchitgt. Business Valuation en Belasting: Prosedure, Regte, en perspektief. deur die agbare. David Laro en Shannon P. Pratt, John Wiley amp Sons, 2005 (WI694371) Die adviseurs Guide to Family Business Erfopvolging Beplanning (091023) Jaar-einde belasting beplanning en whats nuwe vir 2016 Praktisyns moet 'n paar belasting beplanning geleenthede te hersien met oorweeg hul kliënte voor die einde van die jaar. Hierdie verslag bied strategieë vir individue en besighede, asook onlangse federale veranderinge belasting wet wat hierdie jaar belastingopgawes. Nuusvasvra: IRS waarskuwing op cyberattacks en 'n verandering in pensioen reëls Weereens, die IRS klink die alarm oor 'n bedreiging van cyberthieves. Sien hoeveel jy weet oor hierdie en ander onlangse nuus met hierdie kort vasvra. Versterk jou data verdediging Soos jy die hond dae van die somer weer, dit is 'n goeie tyd om seker te maak jou cyber struktuur kan opstaan om die hitte van eksterne en interne bedreigings. Hier is ses stappe op die strand te help om jou systems. EVP onaangeraak deur Juniper back doors (20 Desember 2015) EVP Systems is onaangeraak deur die onlangse kompromie van Juniper Networks routers deur 'n onderlangse agterdeur. Uitvissingwerf E-pos van EVP rekening (8 Oktober 2015) Die aanval op 'n EVP Systems e-pos rekening het nie enige inligting van die kliënt nie 'n kompromie. EVP Systems onaangeraak deur quotPoodlequot kwesbaarheid (16 Oktober 2014) Soos met Heartbleed en Shellshock, EVP Systems bedieners is onaangeraak deur die nuut-aangekondig Poodle SSL kwesbaarheid. Geen gemagtigde toegang is toegelaat as gevolg van Poodle, of enige kliënt data geraak. Was Estate Waardasies pryse Systems, Inc.. en ons voorsien meer gereed-vir-lêer sekuriteite waardasies vir boedel en geskenk belasting (Vorm 706, Bylaes B en G) as enigiemand anders in die wêreld. Met behulp van ons Windows sagteware - EVP Kantoor. insluitend EstateVal. CostBasis en CapWatch - jy kan gereed-vir-lêer verslae oor miljoene verskillende effekte te genereer, direk vanaf jou eie rekenaar, binne minute. Meer banke, trust departemente, rekenmeestersfirmas en prokureurs staatmaak op EVP Kantoor te aandele en effekte waarde vir boedelbelasting doeleindes as enige ander aansoek in die bedryf. Ons bied ook 'n volledige sekuriteit evaluering diens. sodat jy kan jou skedule B en G waardasies stuur en goed te doen al die werk, terugkeer 'n volledige en akkurate verslag, gewoonlik binne 'n dag. Ons personeel is vriendelik en kundige en kan alles wat jy nodig het, uit CUSIP look-up om navorsing oor moeilike-tot-prys kwessies te doen. Ons verkope afdeling sal bly wees om enige vrae wat u mag hê, te beantwoord of gee jou met meer inligting. Hulle kan gekontak word by (800) 323-7750, of verkope.
No comments:
Post a Comment