Oordragpryse en werknemer voorraad opsies

Oordragpryse die belastinghantering van Werknemer Stock-opsies Werknemer voorraad-opsie skemas groei in belang regoor die OECD en dit bring 'n aantal kwessies vir beide plaaslike en internasionale belasting beleid. In die lig hiervan, die OECDs Komitee oor fiskale sake onderneem werk op die behandeling van voorraad-opsies onder Belastingverdragen, die plaaslike behandeling van voorraad-opsieskemas en die implikasies oordragpryse van voorraad-opsie skemas. 'N Aantal belasting verdrag probleme ontstaan ​​in die oorweging van werknemer voorraad-opsies: Tydsberekening inco vir diensvoordele. Die bepaling waaraan diens 'n opsie het betrekking. Onderskeidende inkomste indiensneming van kapitaal inkomste. Meervoudige belasting koshuis. Vervreemding van voorraad-opsies. Verskille in die waardasie tussen markte. Werk oor hierdie sake is ver gevorder, en 'n bespreking konsep dat hierdie kwessies moontlike interpretasies en oplossings binne die konteks van die OESO Model Verdrag beskryf en stel is nou beskikbaar vir openbare kommentaar (sien grensoverschrijdende Inkomstebelastingwet kwessies wat spruit uit Werknemer Stock - Options Planne - 'n openbare debat Konsep). Neem asseblief kennis dat op versoek van persone wat kommentaar oor hierdie konsep, die oorspronklike sperdatum vir kommentaar, wat 31 was Julie 2002 voorsien, is uitgestel tot 31 Oktober 2002. Binnelandse belasting Behandeling Werk in hierdie gebied is bedoel om inligting en ontleding verskaf aan lande te help om hul eie besluite te neem beleid bereik. Die analise fokus op drie gebiede: Beskrywing van die huidige belasting behandeling van werknemer voorraad-opsie skemas in OESO-lande. Ontleding van watter vorm van belasting behandeling sou neutraliteit bied in vergelyking met lone. Identifisering en bespreking van argumente wat gevorderde ten gunste van en teen belasting werknemer voorraad-opsies anders as lone. Hierdie werk is aan die gang. Dit is reeds duidelik dat daar groot verskille tussen OECD lande in die manier waarop die werknemer voorraad-opsies word belas. Ook 'n aantal OESO-lande het meer as een belastinghantering van werknemer voorraad-opsie skemas, afhangende van die presiese aard van die skemas. Oordragpryse Kwessies Hierdie gebied van die werk ontleed die implikasies van werknemer voorraad-opsies vir transaksies tussen maatskappye en die arms lengte beginsel. Kwessies sluit in: Indien die maatskappy wat dit uitreik hef die werkgewer (indien dit verskil) vir die voorraad-opsies Hoe sou werknemer voorraad-opsies beïnvloed standaard oordragpryse metodes Hoe sou werknemer voorraad-opsies beïnvloed Koste Bydrae Reëlings Hierdie werk is ongoing. Stock Opsie Planne (ASC 718) VRC het verskeie vorme van aandeelgebaseerde vergoeding insluitend aandele-opsies, aandele werknemer aankoop planne, beperkte aandele, en aandeelwaarderingsregte gewaardeer, vir ASC 718 vereistes. Die riglyne vir die waardering van voorraad opsies uiteengesit in rekeningkundige standaarde Codificatie (ASC) 718 (voorheen SFAS No. 123 (R)). ASC 718 bepaal dat die waardasie van voorraad opsies moet voltooi word deur gebruik te maak van Black-Scholes of 'n ander opsie-waardasiemodel te gebruik. VRC het verskeie vorme van aandeelgebaseerde vergoeding insluitend aandele-opsies, aandele werknemer aankoop planne, beperkte aandele, en aandeelwaarderingsregte, vir vereistes finansiële verslagdoening gewaardeer onder ASC 718. Ons waardasie professionele voer 'n aansienlike ontleding van elke client39s eie plan voor die aankoms by 'n gevolgtrekking van waarde. Kennistransfer Pryse en Werknemer Stock Options Amin Mawani York Universiteit - Departement Rekeningkunde Marsha L. Reid Deloitte Touche, LLP Die beginsel armlengte van oordragpryse vereis dat transaksies tussen verwante entiteite teen pryse en op terme en voorwaardes wat sou bestaan ​​tussen entiteite onderneem wat onder uiterste voorwaardes arms. Die toepassing van die beginsel armlengte om werknemer voorraad opsies stel praktiese en teoretiese kwessies wat moeilik is om te versoen en op te los is. Werkgewers byna nooit opsies gee om aandele van armlengte korporasies verkry om hul werknemers of werknemers van hul filiale, aangesien dit te doen sou enige aansporing belyning doel dien nie. Verder werknemer voorraad opsies is moeilik om waarde omdat hulle uitdruklik ontwerp nie-bemarkbare, nie-oordraagbare, nie-uitgeoefen voor vestiging, en forfeitable te wees indien diens voor vestiging beëindig. Die gevolglike beperkte vraag na en illikiditeit van werknemer voorraad opsies lewer hul waardasie vaag vir alle doeleindes - belasting, rekeningkundige en ekonomiese. In hierdie artikel, die skrywers ondersoek die armlengte beginsel en die toepassing daarvan op werknemers aandele-opsies in reëlings koste te deel en herlaai ooreenkomste tussen nie-armlengte entiteite. Hulle die metode en die tydsberekening van die waardering van sulke opsies vir die doeleindes van oordragpryse verken ook. Sleutelwoorde: Prysoordragvasstelling, deel van die koste, werknemer voorraad opsie planne, uitvoerende vergoeding, waardasiedatum gepos: 27 Desember 2005 Voorgestelde Citation Mawani, Amin en Reid, Marsha L. oordragprysing en Werknemer Stock Options. Kanadese Belasting Journal, Vol. 53, No 3, p. 607 2005. Beskikbaar by SSRN: ssrn / abstract871727 Kontak Inligting Amin Mawani (Kontak outeur) York Universiteit - Departement Rekeningkunde (e) 4700 Keele Street Toronto, Ontario M3J 1P3 Kanada Marsha L. Reid Deloitte Touche, LLP Bay Wellington toring - vC plaas 181 Bay Street, Suite 1400 Toronto, Ontario M5J 2V1 Kanada 169 2016 Sosiale Wetenskappe Elektroniese Publishing, Inc. Alle regte voorbehou. Vrae Voorwaardes Privaatheidsbeleid Kopiereg Kontak Hierdie bladsy is verwerk deur apollo8 in 2,422 secondsWhat is die internasionale belasting en oordragpryse oorwegings vir-aandeel-gebaseerde aansporing vergoeding Globale 29 Mei 2013-aandeel-gebaseerde aansporing vergoeding (ook bekend as aandele gebaseerde beloning) in die algemeen bestaan ​​uit die toekenning van aandele-opsies of ldquowhole sharerdquo toekennings aan 'n werknemer of 'n onafhanklike kontrakteur. - Aandeel-gebaseerde aansporing vergoeding planne laat ontvangers om 'n eienaarskap belang in die maatskappy te verkry. Deur die aanbied van aandeelhouding in die maatskappy, werkgewers nie net werknemers te beloon, maar bied hulle met 'n waardevolle aanvulling tot die tradisionele kontant gebaseer vergoedingspakkette. As maatskappye voortgaan om wêreldwyd uit te brei, is-aandeel-gebaseerde vergoeding toenemend toegeken aan ander werknemers in ander as die land waar die voorraad toekenning uitreiking onderneming is geleë lande. Byvoorbeeld, kan RampD werknemers by 'n Indiese filiaal van 'n Amerikaanse moedermaatskappy ontvang voorraad opsies uitgereik deur die Amerikaanse moedermaatskappy en oefen hulle na die opsies gevestig het. Grens uitreiking van aandele gebaseer vergoeding kan lei tot 'n aantal van die grensoverschrijdende belasting en oordragpryse kwessies vir multinasionale maatskappye. Byvoorbeeld: Kan die buitelandse filiaal ontvang 'n aftrekking op sy belastingopgawes vir aandeel-gebaseerde vergoeding wat aan sy werknemers deur die Amerikaanse moedermaatskappy Wat betaling, indien enige, moet gedoen word deur die buitelandse filiaal vir aandeel-gebaseerde vergoeding deur sy werknemers ontvang Kan koste verbonde aan-aandeel-gebaseerde vergoeding word verskuif na buitelandse filiale Indien wel, wat is die plaaslike belasting, boekhouding en regulatoriese verpligtinge van die buitelandse filiaal kan oordra pryse beïnvloed word deur-aandeel-gebaseerde vergoeding, en indien wel, wat is die impak In hierdie artikel, ons bespreek kortliks 'n paar van die belangrikste internasionale belasting en oordragpryse kwessies wat tipies ontstaan ​​wanneer-aandeel-gebaseerde vergoeding word deur multinasionale maatskappye aan werknemers van sy buitelandse filiale. Ons bespreking aanvaar dat die maatskappy die uitreiking van die voorraad toekennings is die ouer-gemeenskap woonagtig in die Verenigde State van Amerika, hoewel baie van die bespreking is net so van toepassing wanneer die ouer-gemeenskap woonagtig is in 'n ander land. Die praktyk van die toekenning van 'n companyrsquos werknemers, beamptes en direkteure-aandeel-gebaseerde vergoeding is wydverspreid onder Amerikaanse maatskappye. - Aandeel-gebaseerde aansporing vergoeding toekennings kom in baie vorms en sluit die volgende in: Stock opsies (gekwalifiseerde en nie-gekwalifiseerde) Beperkte voorraad eenhede Prestasiegebaseerde voorraad aandele aandeelwaarderingsregte Koop regte onder werknemer voorraad aankoop plan (gekwalifiseerde en nie-gekwalifiseerde) Werknemer voorraad opsies is kontrakte toestaan ​​werknemers en beamptes (en soms direkteure en ander diensverskaffers) die reg om die companyrsquos aandele teen 'n bepaalde oefening koopprys na 'n bepaalde vestigingstydperk. Die uitoefeningsprys is tipies die mark prys van die voorraad wanneer die opsie verleen die vestigingstydperk is oor die algemeen twee tot vier jaar en die opsie is gewoonlik uitgeoefen kan vir 'n sekere tydperk, dikwels vyf of 10 jaar. Die waarde van die opsie is in die vooruitsig dat die markprys van die companyrsquos voorraad sal styg teen die tyd dat die opsie uitgeoefen word. As die prys val, sal die opsie sal eenvoudig nie die kontrak nie verpligte die werknemer om die voorraad te koop uitgeoefen. Werknemer voorraad opsies kan tipies nie oorgedra word nie en gevolglik het geen markwaarde. Sommige voorraad toekennings het 'n spesiale funksies wat ontwerp is om meer as net verhoog aansporing waarde doen. Sommige, soos die aankoop regte met betrekking tot werknemer voorraad aankoop planne, word toegestaan ​​teen minder as die markwaarde van die voorraad, om dit meer voordelig vir ontvangers om aandele te koop nie. ldquoPremiumrdquo opsies toegestaan ​​word teen 'n prys hoër as die huidige prys van die voorraad ldquoperformance-vestedrdquo opsies tipies is nie uitgeoefen kan word totdat 'n spesifieke aandele prys bereik. ldquoIndexedrdquo opsies word weer geprys gebaseer op breë voorraad indekse, om te onderskei tussen die companyrsquos prestasie en die marketrsquos prestasie. Daar is ook ander variasies. Benewens voorraad opsies, direkte subsidies van vee of ldquowhole sharerdquo toekennings soos beperkte voorraad en beperk voorraad eenhede is ook algemeen, en kan verskans met beperkings soortgelyk aan dié wat die uitoefening van opsies. ldquoPhantom stockrdquo en aandeelwaarderingsregte betaal tipies ontvangers die kontantekwivalent van die billike waarde van die aandele of die stygings in die companyrsquos voorraad sonder werklike aandele besit. Aangesien 'n oorgrote meerderheid van toelaes aandele is in die vorm van aandele-opsies, wat is die primêre fokus van hierdie artikel. Die waardasie metodes wat ons verwys na is tipies gebruik word vir die waardering van aandele-opsies. Belangrike gebeurtenisse in uitreiking van aandele gebaseer aansporing vergoeding uit die oogpunt van finansiële verslagdoening en belasting rekeningkunde, drie belangrike dinge gebeur met betrekking tot voorraad opsies. In die eerste plek is die ontvangers toegestaan ​​voorraad opsies op 'n bepaalde datum uitvoering maak dit staan ​​bekend as die ldquogrant date. rdquo tweede gebeurtenis die vestigingsdatum wanneer die voorraad opsie baadjies en beskikbaar vir oefening deur die ontvanger. Derde sleutel gebeurtenis is die oefening datum wanneer die ontvanger kies om die aandele-opsies uitvoering maak dit die ldquoexercise date. rdquo Ten tyde van oefening genoem te oefen, die ontvanger oefen die voorraad opsie en ontvang die onderliggende aandele. Maar in die praktyk, die aandele kan onmiddellik verkoop en, in so 'n geval, die verskil tussen die mark prys en die uitoefeningsprys is in kontant ontvang deur die ontvanger. Wanneer ontvangers oefen hul voorraad opsies, die maatskappy bied die aandele aan die werknemer deur óf die aankoop van die voorraad van die mark deur middel van tesourie-aandele, of deur nuwe aandele uitgereik. In elk van hierdie scenario, die basiskoste van die maatskappy is die verskil tussen die mark prys en die uitoefeningsprys. 1 Finansiële verslagdoening en belasting aspekte van aandeelgebaseerde aansporing vergoeding Uitreiking van aandele gebaseer vergoeding het beide finansiële verslagdoening impak en implikasies. Wanneer 'n Amerikaanse maatskappy uitreik-aandeel-gebaseerde vergoeding aan sy werknemers, moet dit wat vergoeding in sy finansiële state erken deur die opname 'n boek koste met betrekking tot uitgereik-aandeel-gebaseerde vergoeding. Heers FAS 123 vereis maatskappye ter waarde skat met behulp van 'n opsiewaardasiemodel en wys daardie bedrag, genoem die ldquofair waarde, rdquo as 'n koste in die tydperk tot en met die opsies is gevestig (hierdie is ook bekend as die toekenning-date metode onder die VSA oordrag prysregulasies). Die Amerikaanse Internal Revenue Code erken twee tipes opsies. Die eerste genoem ldquostatutoryrdquo of ldquoqualifiedrdquo opsies, want dit is verleen gunstige belasting behandeling indien hulle voldoen aan die Codersquos streng kwalifikasies. Oor die algemeen, is hierdie opsies nie belas met die werknemer of afgetrek deur die werkgewer. 2 Die tweede tipe opsie is ldquononqualifiedrdquo opsies, wat belas om die werknemer as inkomste loon op oefening. Die verspreiding tussen die mark prys en die trefprys is aftrekbaar vir die werkgewer wanneer die werknemer die opbrengs van die oefening in inkomste sluit. Vir belastingdoeleindes, is aandele-opsies as 'n uitgawe in die tyd wat hulle uitgeoefen word. Dit koste word bepaal op grond van die ldquospread-op-oefening metode, rdquo wat in wese die verskil tussen die uitoefeningsprys en die billike markwaarde op die datum van uitoefening. Dikwels is daar 'uiteenlopendheid tussen die toekenning-date waarde en die verspreiding-op-oefening waarde, afhangende van die prestasie van die companyrsquos voorraad. 3 In die geval van internasionale voorraad opsie toelaes, is toekennings aan werknemers uitgereik op die betaalstate van die companyrsquos buitelandse filiale. So, die koste van die aandele uitgereik is aanvanklik met die Amerikaanse moedermaatskappy. Dit is wanneer die verleen voorraad opsies gevestig het en uitgeoefen word, sal die Amerikaanse moedermaatskappy moet die koste wat verband hou met oefening aangaan. Maar die koste van ekwiteit vergoeding toekennings verleen aan nie-Amerikaanse werknemers is nie aftrekbaar in die VSA onder die VSA belasting wette en dus bied geen belasting voordeel vir die Amerikaanse moedermaatskappy. In sekere omstandighede kan dit belasting voordelig stoot die koste om 'n buitelandse filiaal waar 'n aftrekking geëis kan word nie. 4 Hierdie resultaat, wat ook beter in lyn die koste bestee die voorraad opsies met die deur mense werk vir 'n buitelandse filiaal ontvang voordele, bereik kan word deur middel van 'n rdquoStock Herlaai ooreenkoms, rdquo wat is 'n ooreenkoms tussen 'n Amerikaanse moedermaatskappy korporasie en 'n buitelandse filiaal waardeur die buitelandse filiaal instem om die ouer korporasie te vergoed vir die koste verbonde aan die aandeel-gebaseerde vergoeding wat aan sy (dit wil sê, die buitelandse subsidiaryrsquos) werknemers. Figuur 1 illustreer die volgorde van betalings. Figuur 1: Die betaling volgorde onder 'n herlaai ooreenkoms Klik hier beeld te sien. In die eerste stap van die ry, die Amerikaanse moedermaatskappy verleen-aandeel-gebaseerde vergoeding aan die werknemer van 'n buitelandse filiaal. Onder die herlaai ooreenkoms, die Amerikaanse moedermaatskappy herlaai die aandeel-gebaseerde vergoeding aan die buitelandse filiaal. Die bedrag van die herlaai moet word bepaal in gedagte te hou plaaslike regulasies land sowel as oordragpryse oorwegings. Wanneer voorraad opsies uitgeoefen word, word die employerrsquos koste van die uitgeoefen aandele dan geabsorbeer word deur die buitelandse filiaal (afwesig die herlaai, sal die Amerikaanse moedermaatskappy hierdie koste geabsorbeer). As die Amerikaanse moedermaatskappy en filiaal maatskappye voldoen aan die vereistes soos uiteengesit deur regulasies kragtens artikel 1032 van die Internal Revenue Code, sal die herlaai betaling behandel vir die Amerikaanse belasting doeleindes as betaling aan die ouer korporasie in aanmerking vir sy voorraad. Dit beteken dat die herlaai betaling sal nie belasbare aan die ouer korporasie as 'n dividend of anders wees, en dien as 'n meganisme om kontant te repatrieer na die VSA. 5 Van die Amerikaanse perspektief, kan die Amerikaanse moedermaatskappy óf die toekenning-date metode of die verspreiding-op-oefening metode gebruik om die waarde van die voorraad opsies koste te bepaal vir die doel van herlaai. Onder die verspreiding-op-oefening metode, is die waarde bepaal op die datum van die oefening en is gebaseer op die verskil tussen die markwaarde van die aandele prys en die uitoefeningsprys. Die toekenning-date metode kan ook gebruik word, wat soos hierbo, volg die billike beginsels markwaarde en word bereken op die datum van die toekenning. Dit dra let dat Artikel 1032 regulasies volg die verspreiding-op-oefening metode, en in daardie mate die gebruik van die toekenning-date metode kan lei tot 'n paar belastingimplikasies. Buitelandse filiale mag in staat wees om 'n aftrekking te eis vir die betaling vir-aandeel-gebaseerde vergoeding onder 'n herlaai ooreenkoms. Maar plaaslike belasting en rekeningkundige vereistes verskil in watter vorme van vergoeding in aanmerking kom, die waarde van die vergoeding wat afgetrek kan word, en rekeningkundige vereistes. Sommige lande, soos die Verenigde Koninkryk, bied statutêre aftrekkings ongeag enige koste in die plaaslike entiteit (dit wil sê sonder 'n herlaai ooreenkoms). Baie lande toelaat dat 'n korporatiewe aftrekking indien die plaaslike entiteit 'n toepaslike koste erken (d. w.z. Soos weerspieël in 'n herlaai ooreenkoms). Verdere, in sekere lande die aftrekking mag slegs beskikbaar vir aandele gekoop in die ope mark en nie vir nuut uitgereikte aandele wees. Ander lande, soos Nederland, oor die algemeen nie 'n aftrekking selfs waar daar 'n plaaslike entiteit koste toelaat. Verder in sekere jurisdiksies, soos China, herlaai kan nie moontlik vir buitelandse valuta beheer redes wees. Maatskappye moet beide regsoorwegings en die belasting effek wat 'n voorraad herlaai reëling in die buitelandse subsidiaryrsquos jurisdiksie dit sluit die bepaling of die vreemde land laat 'n belastingaftrekking vir sodanige vee herlaai betalings en of buitelandse terughoubelasting van toepassing sal evalueer. Die onderstaande bylaag som plaaslike belasting en rekeningkundige vereistes van toepassing op die aftrekbaarheid van herlaai koste in Australië, Brasilië, Kanada, China, Duitsland, Hong Kong en die Verenigde Koninkryk. In die ervaring van die skrywers, maatskappye ewe gebruik die toekenning-date metode en die verspreiding-op-oefening metode om die koste van voorraad opsies in herlaai-aandeel-gebaseerde vergoeding te bepaal. Die toekenning-date metode word algemeen beskou as meer in ooreenstemming met die armrsquos-lengte standaard te wees, want dit is 'n oud-ante waarde, maar die verspreiding-op-oefening metode is nader verwant aan die werklike koste aangegaan deur die maatskappy, wat meer in ooreenstemming met belasting rekeningkunde. Weens sorg moet geneem word in die keuse van die metode vir herlaai koste omdat dit ook 'n invloed te dra pryse verhoudings (soos hieronder bespreek). Oordra implikasies pryse van herlaai Alhoewel die toekenning van aandele gebaseer aansporing betalings aan werknemers van oorsese filiale direkte belastingimplikasies van die Amerikaanse standpunt het 'n beperkte, kan dit 'n invloed op intermaatskappy pryse, wat kan lei tot bykomende koste las op die buitelandse filiale het en ook indirek invloed op die belastingaanspreeklikheid van die Amerikaanse moedermaatskappy. Afhangende van die oordragpryse verhouding, kan buitelandse filiale breedweg verdeel in twee groepe: 1) beperkte risiko Entiteite (LRE) wat beperkte risiko operasies en vergoed met 'n sekere gewaarborgde vlak van winste 6 of 2) Risiko Met entiteite (RBE) wat bedryf as entrepreneurs en wie winste is gekoppel aan prestasie mark, maar is nie gewaarborg nie. 7 Eerste kyk na die geval van 'n LRE wat voorsien 'n gewaarborgde vlak van wins al 'n koste-plus betaling deur die Amerikaanse moedermaatskappy, in figuur 2. 8 As-aandeel-gebaseerde vergoeding herlaai van 'n LRE, kan sy bedryfskoste te danke verhoog om die koste van die herlaai toekennings. 9 Want die buitelandse filiaal 'n sekere vlak van wins is gewaarborg, moet die inligting wat deur die Amerikaanse moedermaatskappy betaling sodanig dat die plaaslike subsidiaryrsquos teiken winsvlakke nagekom word. Dit impliseer dat die herlaai koste in wese oorgedra terug na die Amerikaanse moedermaatskappy al die betaling dat die Amerikaanse moedermaatskappy bied om die plaaslike filiaal. Alternatiewelik, indien die LRE vergoed word deur 'n buitelandse skoolhoof, die buitelandse skoolhoof mag die koste van die herlaai absorbeer deur die betaling aan die LRE. Figuur 2: Die impak van herlaai op intermaatskappy pryse van LREs Klik hier beeld te sien. As die buitelandse filiaal is 'n LRE en vereis 'n gewaarborgde vlak van wins, dan is die aftrekbaarheid van Recharged koste gelykheid toekenning bied geen bykomende belasting voordeel vir die buitelandse filiaal. In werklikheid, as die buitelandse filiaal word vergoed op 'n koste-plus basis, dan is die koste van Recharged-aandeel-gebaseerde vergoeding toekenning koste verhoog die koste basis en die resultate in 'n hoër vereiste wins, en dus verhoog die belastinglas op die buitelandse filiaal. Maar, as die betaling gemaak deur die Amerikaanse moedermaatskappy om die buitelandse filiaal is aftrekbaar in die VSA, die hoër belastinglas kan geneutraliseer word deur laer tariewe vir die Amerikaanse moedermaatskappy. In effek, die koste van aandeelgebaseerde vergoeding wat af gedruk om die buitelandse filiaal is ronde-pootjie terug na die Amerikaanse moedermaatskappy via die betaling van sy buitelandse filiaal. Dit laat effektief die Amerikaanse moedermaatskappy om dieselfde voordele te kry van die aftrekking wat dit sou verloor het as dit nie herlaai die aandele toekennings. Die koste van aandeelgebaseerde vergoeding ingesluit in die koste basis word belangrik in hierdie scenario, want die vergoeding aan die LRE is gebaseer op die kostebasis van die LRE. Maatskappye kan óf die toekenning-date metode of die verspreiding-op-oefening metode in hierdie verband te gebruik. Daar is 'n vooroordeel ten gunste van die gebruik van die toekenning-date metode vir die bepaling van die waarde van die groep se ekwiteitvergoedingskemas koste omdat dit beskou word as in ooreenstemming met die armrsquos-lengte standaard te wees. Dit wil sê, nie-verwante partye onderhandel pryse ex-ante op grond van verwagte koste waarskynlik aangegaan. Dus, pryse in ag neem die toekenning-date waarde van enige aandeel op grond vergoeding wat die maatskappy verwag om aan te bied aan sy werknemers. Inderdaad, onverwante partye gewoonlik nie pryse aan te pas aan die hand van werklike aandele prys prestasie. Dit word ook weerspieël in die finansiële state wat vrygestel is deur die maatskappye wat die toekenning-date waarde van aandeel-gebaseerde vergoeding aan sy werknemers te openbaar. Met ander woorde, die finansiële prestasie openbaar aan beleggers, wat die grondslag vir hul beleggingsbesluite vorm, sluit die toekenning-date waarde van aandeel-gebaseerde vergoeding. Dit kan egter probleme ontstaan ​​in die gebruik van die toekenning-date metode omdat die plaaslike belastingaftrekking, as dit toegelaat word, tipies volg die verspreiding-op-oefening, wat 'n wesenlik verskil waarde van die toekenning-date metode kan produseer. Dit kan lei tot laer as verwagte vlak van winsgewendheid as die waarde onder die verspreiding-op-oefening metode is hoër as die waarde onder die toekenning-date metode. Aan die ander kant, indien die verspreiding-op-oefening metode waarde laer is as subsidie-date metode waarde, kan dit lei tot 'n hoër-as gewenste vlak van wins in die LRE. Dus, kan die winsgewendheid van die LRE afwyk van die verlangde vlak van armrsquos-lengte winsgewendheid. Dit dui daarop dat die LRE net moet eis 'n plaaslike belastingaftrekking gelyk aan die toekenning-date waarde sodat konsekwentheid tussen koste en inkomste bereik. Maar dit kan nie moontlik in al die lande wees. Die voordeel van die gebruik van die verspreiding-op-oefening metode in pryse intermaatskappy fooi is dat dit verseker konsekwentheid tussen die beskikbare aftrekking en die betalings wat die LRE sal ontvang en dus die LRE is meer geneig om die teiken vlak van winsgewendheid te bereik. Nog 'n voordeel van die verspreiding-op-oefening metode is dat die koste plus fooi deur die Amerikaanse moedermaatskappy (of die buitelandse skoolhoof) betaal om die LRE aftrekbaar tot die Amerikaanse moedermaatskappy (of die buitelandse skoolhoof) kan wees. So, ekwiteitvergoedingskemas toekenning koste, wat deur die Amerikaanse moedermaatskappy (of die buitelandse skoolhoof) nie aftrekbaar was effektief aftrekbaar deur die diensfooi deur die Amerikaanse moedermaatskappy (of die buitelandse skoolhoof) betaal kan word. Maar sommige praktisyns glo dat die verspreiding-op-oefening metode afwyk van die armrsquos-lengte standaard omdat transaksies tussen verwante partye nie geprys ex-post. Verdere, oor 'n lang tydperk van die tyd, die waardes onder die twee metodes is geneig om saam te kom, en die ooreenstemmende belastingaanspreeklikheid is waarskynlik soortgelyk onder beide metodes te wees. Dus, met behulp van die verspreiding-op-oefening metode word beskou as 'n onnodige afwyking van die armrsquos-lengte standaard. Nog 'n eienaardigheid wat verband hou met die verspreiding-op-oefening metode is dat in sekere situasies die verspreiding aansienlike kan wees as gevolg van 'n aanloop in die aandele prys (dit gebeur gewoonlik in die geval van 'n begin maatskappy gaan openbare). Dienooreenkomstig, die kostebasis en die plus kan ook aansienlik wees wat lei tot 'n toename van die belasting van 'n koste plus LRE. In sulke gevalle, is dit dalk meer optimale wees om die aandeel-gebaseerde vergoeding te herlaai na 'n vreemde skoolhoof Ten slotte, nie metode is perfek. Belastingbetalers moet evalueer en kies 'n metode met inagneming van die verwagte resultate. Meer belangrik, moet belastingbetalers hou met die gekose metode om konsekwentheid te verseker. Wanneer die plaaslike filiaal is 'n RBE wie winste word bepaal deur die prestasie van die besigheid en die koste van die herlaai aandele toekennings is aftrekbaar, is die belastinglas verminder omdat die winste is laer as gevolg van die herlaai koste. Dit word getoon in die figuur hieronder. Figuur 3: Die impak van herlaai op intermaatskappy pryse van RBEs Klik hier beeld te sien. Die RBE is dikwels 'n volle risiko skoolhoof geleë in 'n lae-belasting jurisdiksie. In daardie situasies, selfs al is die Recharged koste aftrekbaar, die belastingvoordeel is minder omdat die plaaslike filiaal is in 'n lae-belasting land. Maar selfs al is die belastingvoordeel is laag, herlaai is nuttig omdat dit toelaat repatriasie van kontant uit die buitelandse filiaal (waar kontant is geneig om te versamel, want dit is 'n volle risiko skoolhoof). Impak van aandele gebaseerde beloning op koste deel en intermaatskappy diensfooie Die Amerikaanse oordragpryse regulasies is van mening dat-aandeel-gebaseerde vergoeding is 'n koste vir oordragprysing doeleindes aanvaar. Die regulasies sharing koste verduidelik dat-aandeel-gebaseerde vergoeding moet in ag geneem word by die bepaling van die bedryfsuitgawes beskou as ontasbare koste ontwikkeling van 'n beheerde deelnemer in 'n gekwalifiseerde deel koste reëling onder Treas. Reg. sekte 1,482-7. Net so moet die intermaatskappy dienste wat verband hou regulasies ook verduidelik dat-aandeel-gebaseerde vergoeding ingesluit word in die koste basis vir doeleindes van die bepaling van belasbare koste. Onder die koste deel regulasies, die verstekposisie is dat die waarde van aandeel-gebaseerde vergoeding met behulp van die verspreiding-op-oefening metode is die koste wat ingesluit moet word in die koste swembad vir ontasbare ontwikkelingsaktiwiteite binne die bestek van 'n deel van die koste reëling. Belastingbetalers kan alternatiewelik kies om die toekenning-date metode te gebruik wanneer die aandeel-gebaseerde vergoeding is in 'n gereeld verhandel voorraad op 'n Amerikaanse sekuriteite mark. Weereens, die sleutel is om 'n metode te kies en gebruik dit deurgaans. Die Amerikaanse oordragpryse regulasies met betrekking tot pryse van intermaatskappy dienste ook duidelik die IRS bedoeling dat die totale dienste koste-aandeel-gebaseerde vergoeding vir koste-gebaseerde dienste metodes (bv. Koste van dienste plus metode, dienste koste metode, en vergelykbaar winste metode (moet insluit CPM)). Terwyl die dienste regulasies geen spesifieke metode onderskryf, die verskaf voorbeelde gebruik die toekenning-date metode. Met betrekking tot tasbare en nie-tasbare eiendomstransaksies, die VSA regulasies vir die toepassing van die CPM spreek ook-aandeel-gebaseerde vergoeding. Alhoewel dit nie so finaal as die koste deel of dienste regulasies, die CPM regulasies bepaal dat ldquoit mag wees appropriaterdquo vergelykbaarheid aanpassings vir wesenlike verskille in die gebruik of rekeningkunde vir-aandeel-gebaseerde vergoeding tussen die getoets party en die gekose vergelykbare maatskappye maak. Dit vereis in wese dat-aandeel-gebaseerde vergoeding ingesluit, uitgesluit, of aangepas op 'n wyse in beide die getoets party en die vergelykbare companiesrsquo finansiële data vir die doeleindes van die toepassing van die CPM. Equity aansporing vergoeding wat aan werknemers toegestaan ​​geleë in die buiteland kan lei tot 'n aantal belasting, boekhouding en oordragpryse kwessies. Baie van hierdie sake as gevolg van die plaaslike regulasies van toepassing op die herlaai van ekwiteitvergoedingskemas koste, terwyl ander as gevolg van pryse verhoudings dra ontstaan. Omdat hierdie implikasies is nou verwant en onderling, moet multinasionale maatskappye duidelik verstaan ​​die impak van die Amerikaanse belasting en finansiële verslagdoening perspektief, sowel as uit die oogpunt van verpligtinge vreemde land. In die ontwikkeling van hul strategieë, moet multinasionale maatskappye ondersoek van die manier waarop hulle te voorsien-aandeel-gebaseerde vergoeding aan werknemers ten einde die aftrekbaarheid van sodanige vergoeding in ooreenstemming te bring met die potensiële inkomste uit intermaatskappy transaksies. Maatskappye moet ook seker maak dat hul intermaatskappy ooreenkomste is in ooreenstemming met aangeneem om 'n samehangende strategie om te gaan met hierdie onsekerheid te verseker werklike beleid. BYLAE: PLAASLIKE COUNTRY belasting-en rekeningkundige vereistes waaraan 'n plaaslike belastingaftrekking kan beskikbaar wees indien 'n herlaai ooreenkoms in plek is. 'N Plaaslike belasting aftrekking mag beskikbaar wees as 'n herlaai ooreenkoms in plek is. Maar beperkings buitelandse valuta te beperk die vermoë om ekwiteitvergoedingskemas koste te herlaai. Ook, die koste van ekwiteit toekennings verleen aan nie-uitvoerende direkteure is onwaarskynlik aftrekbaar te wees. Die herlaai kan onbedoelde gevolge op werkgewer belasting en / of sosiale versekering weerhouding vereistes het. Oor die algemeen, 'n plaaslike belastingaftrekking is nie beskikbaar in verband met aandele vereffen ekwiteitvergoedingskemas toekennings. 'N Plaaslike belasting aftrekking mag beskikbaar wees as 'n herlaai ooreenkoms in plek is. Maar beperkings buitelandse valuta te beperk die vermoë om ekwiteitvergoedingskemas koste te herlaai. 'N Plaaslike belasting aftrekking mag beskikbaar wees as 'n herlaai ooreenkoms in plek is. Daarbenewens het die bron van aandele onderliggend aan die groep se ekwiteitvergoedingskemas toekennings, en spesifiek of hulle nuut uitgereik, tesourie, of gekoop word by die ope mark kan 'n impak die aftrekbaarheid van uitgawes. 'N Plaaslike belasting aftrekking mag beskikbaar wees as 'n herlaai ooreenkoms in plek is. Die Britse belasting wette toelaat dat 'n plaaslike belastingaftrekking deur 'n Britse werkgewer vir aandeelgebaseerde vergoeding of wat uitgereik is deur die Britse filiaal of deur die moedermaatskappy van die groep. Hierdie aftrekking oor die algemeen beskikbaar is, ongeag of 'n herlaai ooreenkoms in plek is. Hierdie bylae bevat inligting van 'n algemene aard huidige as van die datum van publikasie. Die toepaslike wette en regulasies is ingewikkeld, verander gereeld, en kan lei tot 'n ander gevolg, afhangende van die toepaslike feite. Lesers word sterk aangemoedig om te konsulteer met hul wetlike en belasting adviseurs in verband met enige aktiwiteit wat verband hou met die inligting hierin vervat. Aan al opmaak vir hierdie artikel (bv, tafels, voetnote) sien, kan jy toegang die oorspronklike here. Giving weg jou Stock Options Werknemer Stock opsies kon die enkele mees waardevolle bate wat baie mense besit wees. As jy onuitgeoefende aandele-opsies, moet jy die unieke wyse waarop 'n geskenk van aandele-opsies jou boedelplan kan verder te oorweeg. In 1996 het die Securities and Exchange Commission sy reëls verander om die oordrag van nonqualified voorraad opsies in vergoeding programme toelaat. (Incentive voorraad opsies word egter nie geraak word deur die verandering). Maatskappye gou gewysig hul planne om oordrag toelaat, en baie mense begin met behulp van die kans om aansienlike bedrae van rykdom in die familie bewaar teen relatief min belasting op oordrag koste. Byvoorbeeld, veronderstel dat 'n opsie op 10,000 aandele uitgeoefen kan by 100 per aandeel, ver bo die aandele huidige markprys van 75. Die uitvoerende oordragte die opsie om 'n kind (of 'n trust vir die kind), en die belasbare waarde van die gawe sal relatief laag wees, sodat 'n minimale geskenk belasting verskuldig is. Na 'n aantal jare, aanvaar dat die markprys van die aandele bereik 200. Wanneer die opsie uitgeoefen word, sal die kind besit aandele ter waarde van 2.000.000, teen 'n baie klein belasting op oordrag koste. Deeglike beplanning is nodig In 'n beslissing net 'n paar jaar gelede, die IRS gekyk na 'n voorraad opsie plan waarin 'n uitvoerende nodig was om bykomende dienste te verrig vir die werkgewer of risiko verbeurdverklaring van die opsie. Die individuele gemaak 'n geskenk van die opsie om een ​​van sy kinders voor die uitvoering van die nodige dienste. Die beslissing maak nie voorsiening bykomende detail, maar die plan kan, byvoorbeeld, het die opsies uitgeoefen kan na drie jaar met 'n vervaldatum na tien jaar gemaak. IRS die gevolgtrekking gekom dat die vereiste van bykomende dienste wat deur die uitvoerende beteken dat die gawe was nog nie voltooi nie, en dus nie belasbaar, wanneer die gawe van die aandele-opsies is gemaak. Die geskenk sal slegs voltooi word wanneer die addisionele dienste word voorsien en die reg om die opsie uit te oefen is absolute. Dis wanneer die gawe belasting kan kom as gevolg. In 'n stygende aandelemark, uitstel van die oomblik waarop die gawe voltooi sal neig om die waarde van die opsie te verhoog en die verhoging van die belasting op oordrag koste van die maak van die geskenk. (Sien Hoe om 'n geskenk van 'n voorraad Opsie waarde aan die einde van hierdie artikel vir die faktore wat die belasbare waarde van die geskenk sal beïnvloed.) Wie skuld die inkomstebelasting moet erken wanneer die voorraad opsie is exercisedthe verskil tussen die oefening prys en die aandele billike markwaarde is gewone inkomste. Onder IRC Artikel 83 van die Inkomstebelastingwet val op die individu wat die opsie as vergoeding ontvang. Dit geld ook as die opsie is oorgeplaas na 'n familielid. Wat meer is, die betaling van die belasting nie lei tot 'n belasbare geskenk aan die eienaar van die optionin effek, dit is 'n bykomende belasting-vrye oordrag. Betaling van die belasting deur die uitvoerende sal sy of haar uiteindelike boedel belasting verpligting verminder, terwyl dit die basis van die voorraad in die hande van die oordragnemer verhoog. Hoe om 'n geskenk van 'n voorraad opsie waardeer Wanneer 'n gawe van aandele-opsies is voltooi, kan 'n geskenk belasting verskuldig, na gelang van die waarde van die geskenk. Die IRS het verskaf 'n amptelike riglyne oor waardasie, op soek na die gesag van die Financial Accounting Standards Board. Ses faktore moet in die waardering van die opsie in ag geneem moet word: die uitoefeningsprys van die opsie die verwagte lewensduur van die opsie die huidige verhandelingsprys van die onderliggende aandeel die verwagte onbestendigheid van die onderliggende aandeel die verwagte dividende op die onderliggende aandeel en die risiko - gratis rentekoers vir die oorblywende opsie termyn. Die wiskunde vir om hierdie faktore saam kan die Black-Scholes model vir die waardering van aandele-opsies volg, en 'n paar implementering besonderhede word deur die IRS. No addisionele afslag toegepas kan word aan die voorwaardes met hierdie prysmodel waarde. Byvoorbeeld, is geen korting toegestaan ​​vir 'n gebrek van oordraagbaarheid van die opsie buite die werknemers onmiddellike familie, of om die risiko van die beëindiging van die opsie binne 'n sekere tydperk as gevolg van die beëindiging van diens te weerspieël. Voorbeeld: Volgens CCH Ingelyf, die waarde van 'n opsie om 'n aandeel te koop teen 25, indien die huidige prys van die voorraad is 20, is 7,98, in die veronderstelling 30 prysvolatiliteit en 'n agt-jaar termyn. As die trefprys was 35, sal die waarde van die opsie onder die Black-Scholes formule om 5.71 val.